Bazı kamu alacaklarının yeniden yapılandırılmasını da içeren ve çeşitli vergi kanunlarında değişiklik yapan Torba Kanun 11 Eylül 2014 tarihli mükerrer Resmi Gazete'de yayımlandı. Söz konusu Kanun Metnini ve özetini dün tarafınızla paylaşmıştık, aşağıda ise söz konusu kanun çalışmasıyla ilgili detayları bulabilirsiniz:

A KAPSAM:

1-     Vergi, prim, ceza gibi borçlar yapılandırıldı.

2-     Bazı kamu alacaklarında faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zammı Yİ-ÜFE oranları esas alınarak yeniden hesaplandı.

3-     İşlenmemiş değerli/yarı değerli taşların ithalinden alınan ÖTV kaldırıldı, yerine yüzde 18 KDV getirildi. Mücevher ithalatına yüzde 20 ÖTV ve yüzde 18 KDV oldu.

4-     Radyo, televizyon, video ve birleşik cihazları imal edenler satıştan önce, ithal edenler ise serbest dolaşıma girişinde bandrol veya etiket almaya mecburiyeti getirildi.

5-     Ar-Ge faaliyetlerinde istihdam edilen personel için uygulanan sigorta primi desteğinde 5 yıllık sınırlama kaldırıldı.

6-     Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı’nca süresiz çalışma izni verilen yabancılara ikamet tezkeresinin harç ödenmeksizin verilmesi sağlandı.

B-YAPILANDIRILACAK VERGİLER:

Bu Kanun kapsamına;

a-     30 Nisan 2014 tarihine kadar beyan edilmesi gereken yıllık gelir, kurumlar, katma değer, özel tüketim, gelir (stopaj), kurumlar (stopaj), damga vergisi gibi beyana dayalı tüm vergiler ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

b-     30 Nisan 2014 tarihinden önce tahakkuk eden yıllık harçlar, motorlu taşıtlar vergisi vb. alacaklar ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

c-     Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince, 30 Nisan 2014 tarihinden (bu tarih dâhil) önce Gümrük Kanunu ve ilgili diğer kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen gümrük vergileri, idari para cezaları, faiz, gecikme faizleri ve gecikme zamları

girmektedir.

B- Kanun Kapsamında Yapılandırılacak İdari Para Cezaları

30   isan 2014 tarihinden önce (bu tarih dahil) verilen;

a-     Trafik idari para cezası,

b-     Karayolu taşıma idari para cezası,

c-     Otoyol ve köprülerden ihlalli geçiş idari para cezası,

d-     Askerlik para cezası,

e-     Seçim para cezası,

f-      Nüfus para cezası,

Kanun kapsamında yapılandırılarak ödenebilecektir.

C- Kanun Kapsamında Borçların Yapılandırılması

Kesinleşmiş vergi alacaklarının anapara tutarlarında ve vergi aslına bağlı vergi cezaların tutarlarında herhangi bir indirim yapılmayacaktır. Vergi asıllarının tamamı, cezaların tamamı yeniden yapılandırma kapsamında tahsil edilecek.

Buna göre;

a-      Vergi asıllarının tamamı,

b-      Vergi aslına bağlı cezaların tamamı,

c-      Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si (usulsüzlük cezaları),

d-      Gecikme faizi, gecikme zammı ve gecikme cezası yerine (Yİ- ÜFE) esas alınarak belirlenecek tutar

tahsil edilecek olup,

1-      Vergi aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 50’sinin ve

2-      Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamının

tahsilinden vazgeçilecektir.

D- Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudu İle Ortaklardan Alacakların Beyanı

Kurumlar vergisi mükellefleri, 31.12.2013 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan;

1-      Kasa mevcutları ile

2-      İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını

31 Aralık 2014 tarihine kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir.

Ortaklar cari hesabının (ortaklardan net alacaklar) beyanında, "131. Ortaklardan Alacaklar" ve "231. Ortaklardan Alacaklar" toplamından "331. Ortaklara Borçlar" ve "431. Ortaklara Borçlar" toplamının çıkarılması sonucunda kalan net tutar dikkate alınacaktır.

Mükellefler beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında vergi hesaplayacak ve hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde ödeyeceklerdir.

Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan kasa mevcudu ile net alacak tutarının düzeltilmesi kapsamında beyan edilen ve ödenen vergiler;

a-      Gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecek,

b-      Kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır.

E- Kanun Kapsamında Peşin Ya Da Taksitle Ödeme

Kanun kapsamında hesaplanan tutarlar borçlunun tercihine göre peşin veya taksitler halinde ödenebilecektir.

Buna göre:

a-     Peşin ödemelerde, yapılandırılan borçlara herhangi bir katsayı veya faiz uygulanmayacaktır.

b-     Borçlular hesaplanan tutarları taksitle ödemek isterlerse başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih edeceklerdir.

c-     Taksitle yapılan ödemelerde, taksit ödeme süresine bağlı olarak belirli bir katsayı tutarı tahsil edilecektir.

Katsayı tutarları;

a-     6 taksitte yapılacak ödemelerde 1,05

b-     9 taksitte yapılacak ödemelerde 1,07

c-     12 taksitte yapılacak ödemelerde 1,10

d-     18 taksitte yapılacak ödemelerde 1,15

oranları esas alınarak hesaplanacaktır.

F- Kanun Kapsamında Yapılan Diğer Bazı Düzenlemeler

a-      KDV Kanununda Yapılan Düzenleme

6552 sayılı Kanunun 26 ncı maddesiyle Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin dördüncü fıkrasının (g) bendi değiştirilmektedir.

Buna göre, KDV Kanununun 17 nci maddesinin Diğer İstisnalar başlıklı dördüncü fıkrasının (g) bendindeki “Külçe altın, külçe gümüş, kıymetli taşlar (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci, kübik virconia)” ibaresi “Külçe altın ve külçe gümüş teslimleri ile kıymetli taşların (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci) 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre Türkiye’de kurulu borsalarda işlem görmek üzere ithali, borsaya teslimi ve borsa üyeleri arasında el değiştirmesi,” şeklinde değiştirilmiştir.

Yapılan düzenleme ile yukarıda sayılan kıymetli taşların borsa dışında işlem görmesi durumunda daha önceden uygulanan KDV istisnası uygulanmayacaktır.

Aynı Kanunun 27 nci maddesi ile KDV Kanununa eklenen geçici 33 üncü maddeyle, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun geçici 41 inci maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dâhil) devir ve teslimi 31 Aralık 2023 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna tutulmaktadır.

b-     Özel Tüketim Vergisi Kanununda Yapılan Düzenleme

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan aşağıda G.T.İ.P. numaraları ile vergi oranları belirtilen mallar listeden çıkarılmıştır. Böylelikle aşağıda yer alan kıymetli taşlara uygulanan ÖTV kaldırılmıştır.

c-      5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanununda Yapılan Düzenleme

6652 sayılı Kanunun 144 üncü maddesiyle, 5746 sayılı Kanunun İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları başlıklı 3 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “her bir çalışan için beş yıl süreyle” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.

Böylelikle, Ar-Ge faaliyetlerinde istihdam edilen personel için uygulanan sigorta primi desteğinde 5 yıllık sınırlama kaldırılmıştır.

d-     Harçlar Kanununda Yapılan Düzenleme

6552 sayılı Kanunun 23 üncü maddesiyle Harçlar Kanununun 88 inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“h) Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığınca süresiz çalışma izni verilenler”

Yapılan düzenleme ile Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı’nca süresiz çalışma izni verilen yabancılara ikamet tezkeresinin harç ödenmeksizin verilmesi sağlanmaktadır.